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新加坡财税税务

新加坡税务制度是怎样的?

  新加坡税收制度

  新加坡堪称是世界上少有的税率低且税制单一的国家,新加坡实行全国统一的税收制度,任何公司或个人(包括外国公司或个人)根据属地原则在新加坡产生或源自新加坡赚取的所有收入以及汇入新加坡的来自新加坡以外的收入,均应缴纳所得税。

  新加坡现行主要税种有:公司所得税、个人所得税、消费税、预扣税、 印花税,关税。

  新加坡优惠政策的主要依据是《公司所得税法案》和《经济扩展法案》 (Economic Expansion Incentives)以及每年政府财政预算案中涉及的一些优惠政策。

  新加坡采取的优惠政策主要是为了鼓励投资、出口、增加就业机会、鼓励研发和高新技术产品的生产以及使整个经济更具有活力的生产经营活动,如对涉及特殊产业和服务(如高技术、高附加值企业)、大型跨国公司、研发机构、区域总部、国际船运以及出口企业等给予一定期限的减免税优惠或资金扶持等。政府推出的各项优惠政策,外资企业基本上可以和本土企业一样享受。

  新加坡企业所得税

  新加坡公司的税率标准为17%,但针对前20万应税利润有所豁免,所以实际税负<17% 。

  (一)新注册的新加坡公司

  新注册的新加坡公司前三年豁免的条件是:

  1.至少10%股份是个人股;

  2.是新加坡纳税居民——公司管理和控制在新加坡:不能只是挂名董事,关键员工要在新加坡。

  对于新注册的新加坡公司,可享有前3年的政府免税计划,豁免税额如下:

  1.首10万新币可纳税的收入,税率仅为4.25%;

  2.接下来的10万新币可纳税的收入,只征收一半的税,只需要8.5%的税;

  3.超过20万新币的部分,按照正常的税率17%。

  即符合条件的新注册的新加坡公司前20万新币应税利润的有效税率是6.375%!

  (二)所有新加坡公司

  对于所有的新加坡公司,其豁免税额如下:

  1.首1万新币可纳税的收入,75%的税务减免,税率仅为4.25%;

  2.接下来的19万新币可纳税的收入,享有50%的税务减免,即只需8.5%的税;

  3.超过20万新币的部分,按照正常的税率17%。

  即所有新加坡公司前20万新币应税利润的有效税率是8.2875%!

  (三)新加坡境外来源收入

  以下三项境外汇入新加坡的收入免税:

  1.来自海外的股息;

  2.海外分支利润;

  3.来自海外的服务费。

  且满足以下条件:

  1.在新加坡境外已经缴税;

  2.境外所得税最高税率≥15%;

  3.是新加坡税务居民。

  新加坡个人所得税

  个人所得税0~22%,具体又分为以下几种情况。

  (一)非纳税居民

  如果你一年留在新加坡不到60天,那么你的工作收入是免税的。但是这不适用于公司的董事、公众艺人,以及专业人士包括外国专家、外国人、顾问、教练、培训员等。

  (二)非纳税居民

  如果你一年留在新加坡有61至182天,那么

  1.在新加坡赚取的所有收入均需课税。你可以申索扣除开支和捐款支出,以节省税务,但不能享有个人扣除。

  2.就业收入按15%征税或以累进税率计算税额,以较高的税率为准。

  3.董事费用和薪酬、顾问费用和所有其他收入的税率为15%至22%。

  (三)纳税居民

  纳税居民的条件:

  ※ 新加坡人;或

  ※ 在新加坡有永久住址的新加坡永久居民;或

  ※ 在该课税年度于新加坡居住或工作183天或以上的外国人

  新加坡纳税居民按照累进税率计算个人所得税,税率从0%至22%;年收入2万新币以上必须提交所得税申报表;年收入少于2万新币则不需要纳税。另外,来自个人的实物资产所产生的“投资收益”,如房地产、金融资产等,不征收任何资本利得税。

  个税减免政策包括配偶减免、残疾配偶减免、残疾子女减免(HCR)、赡养父母减免残障家长和兄弟姐妹的减免、课程费用减免、外籍女佣人头税减免、新加坡国民服役(NSmen)减免、亲子减免(PTR)。

  注册新加坡公司用于离岸或者实体经营的企业家可参考以上税率。接下来介绍一下新加坡在岸基金税收豁免法案13R/X,适用于注重家族财富管理、传承的超高净值人群。

  在新加坡成立的基金满足特定条件后可以申请更优惠的免税政策。目前新加坡基金可以申请的税收激励计划有3种

  1.离岸基金税收激励计划– 13CA (Offshore Fund Tax Incentive Scheme – 13CA);

  2.在岸基金税收激励计划– 13R (Onshore Fund Tax Incentive Scheme – 13R);

  3.增强型基金税收激励计划– 13X (Enhanced Tier Fund Tax Incentive Scheme – 13X);

  以下是税收激励计划的详细介绍:

  13CA在这里不做详细赘述。

  1. 在岸基金税收激励计划 - 13R

  【Onshore Fund Tax Incentive Scheme - 13R】

  批准条件:

  有完整明确的投资计划

  基金公司注册在新加坡

  每年在新加坡的运营开支至少20万新币,包括人员工资,租金,审计等成本

  可以申请一个工作签证(EP)

  基金管理人常驻于新加坡,是新加坡纳税人

  满足条件即获得新加坡监管局的批准得到税务豁免备

  注:政府条例并没有规定最低资产管理规模(AUM),建议最少500万新币

  2. 加强版离岸基金税收激励计划 - 13X

  【Enhanced Tier Fund Tax Incentive Scheme -13X】

  批准条件:

  有完整明确的投资计划

  基金公司注册在新加坡或者离岸

  资金规模在5000万新币,即2.5亿人民币以上

  每年在新加坡的运营开支至少20万新币,包括人员工资,租金,审计等成本

  雇佣至少3个专业投资人员 (可为家庭成员),也就是说可以申请三个工作签证(EP)

  基金经理应当是注册在新加坡的法人公司(在新加坡金管局注册或拥有CMS执照或由明确豁免CMS执照)

  满足条件即获得新加坡监管局的批准得到税务豁免

  在2019年2月18日的新加坡财政预算案中,财政部部长宣布,针对家族办公室将给予更优惠的免税方案:扩大免税的涵盖范围,并将现行的免税政策(第13CA,13R和13X节规定的优惠计划),继续延长至2024年12月31日,这就是最近火爆的13R和13X移民计划的原始来历,并且一经批准,只要家族办公室的法律架构不变、投资策略不变,所享受的税务优惠是永久性的,并不受前面截止日期的限制。但同时也意味着需要在2024年12月底前申请。

  新加坡家族办公室的架构主要是由主申请人在新加坡设立由自己或家庭成员一起成立的两家公司, 一个是基金公司, 一个是家族办公室。

  家族办公室的控股人可以是个人或者控股公司形式。控股公司可以由信托公司持有,以确保财富的隔离。

  控股公司100%持有其投资基金,包括银行账户存款,保险,债券股票,其他金融产品等等。

  家族办公室将提供日常的财富管理运作,其管理人可以人控股公司持有者本人或者是其雇佣的专业人士。

  管理人可通过管理自己的家族办公室的方式申请新加坡的工作准证EP,EP满一年后可以申请永居。但是需要注意的是,对于以移民新加坡为目的的朋友,通过设立家族办公室获得永居,存在着不确定性。因为这个项目的重点在于新加坡政府为其保证了税收永久豁免的确定性,而非身份的确定性。所以它侧重于专注做资产传承,但对身份没有那么刚需的家庭。如果想要进一步拿到永居,还需要得到移民局ICA的青睐,ICA更加注重申请人为新加坡做出的综合贡献以及融入新加坡社会的能力,对新加坡扎根的承诺(如经济贡献,家庭状况,居住时间,社会活动参与度等,具体实操可咨询瑞乐管家)

  家族办公室申请流程

  1. 评估/签约

  2. 收集资料,预约新加坡金管局面试

  3. 注册2家新加坡公司 - 基金管理公司/家办和基金公司

  4. 开立个人和公司银行账户

  5. 撰写商业计划书,准备EP申请资料和基金豁免文件

  6. 递交新加坡人力部EP申请

  7. 新加坡金管局面试

  8. EP原则性批复

  9. 登陆新加坡打指模

  10. 获得工作准证EP卡整体周期:约6-8个月

  温馨提醒:以上流程时间为预估,具体以实际审理时间为准。

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